關(guān)于營業(yè)稅改增值稅的培訓(xùn)學(xué)習(xí)
作者:行政部 更新:2016-04-01 15:07 關(guān)注:1297
2016年3月31日上午,公司組織專人對財務(wù)部進(jìn)行了培訓(xùn),身為財務(wù)部的一份子,我學(xué)習(xí)到了很多新的知識。這是我來到天幕大家庭以來第二次參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)了,培訓(xùn)的具體內(nèi)容就是針對目前國家實(shí)行的營業(yè)稅改增值稅(簡稱營改增)的試點(diǎn)范圍擴(kuò)大,已經(jīng)將建筑施工企業(yè),當(dāng)然我們公司也包括在內(nèi)。
在學(xué)習(xí)中,我認(rèn)識到了所謂營改增對于公司稅務(wù)的影響并沒有想象中大,營改增之前,公司的營業(yè)稅按3%征收。營改增之后,增值稅則是按11%征收的??雌饋泶蠓鹊亩愵~增加,但是營業(yè)稅為價內(nèi)稅,增值稅為價外稅,兩者計算方法不同。在這一點(diǎn)上是不可橫向比較的。
營改增對于公司規(guī)模比較小的納稅人來說是有利的,較之前相比是減稅的。但是有一點(diǎn),小規(guī)模納稅人不允許進(jìn)行增值稅票抵扣。
相對于小規(guī)模納稅人,我們公司作為一般納稅人的最大優(yōu)勢就是可以抵扣收來的增值稅專用發(fā)票,在此我們做個假設(shè):如果公司能收到很多增值稅專用發(fā)票,增值稅會減少很多,甚至可能低于小規(guī)模納稅人的3%。這也將充分表現(xiàn)了增值稅專用發(fā)票的重要。
對于施工許可證日期在營改增之前的工程項(xiàng)目,我們可以申請簡易征收,還是會按照3%來征收,這就說明“營改增”的實(shí)施不會給企業(yè)老項(xiàng)目的損益帶來改變。在什么情況下可以申請簡易征收呢?《財稅(2009)9號》有關(guān)于部分項(xiàng)目、貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法。
接下來就是我公司在營改增后涉及到的跨區(qū)經(jīng)營,在嚴(yán)格按照11%核算增值稅的情況下,可以先進(jìn)行2%的增值稅預(yù)交,少交的稅可以在自己的注冊地核算補(bǔ)交,多交的稅可以自己想辦法抵扣。
最后固定資產(chǎn)在實(shí)用途中進(jìn)行轉(zhuǎn)換,比如說,購買時是按照集體福利購買的辦公桌,那么按照規(guī)定是不能進(jìn)行抵扣的,但是如果我們轉(zhuǎn)移這個固定資產(chǎn)的用途到可抵扣的范圍內(nèi),那我們就可以按照固定資產(chǎn)凈額進(jìn)行抵扣了,什么意思呢?就是在計算折舊后的剩余額進(jìn)行抵扣。
作為一名財務(wù)人員,在“營改增”政策即將實(shí)行的情況下,我們首先要對哪些項(xiàng)目可以申請“簡易征收”有一個準(zhǔn)確的界限劃分,然后就是對于“營改增”政策下不允許抵扣的費(fèi)用和非正常損失等做一個明確的認(rèn)識。盡管營改增不徹底,很多行業(yè)還不開增值稅票,在能抵扣的進(jìn)項(xiàng)很少的情況下,一般納稅人普遍稅負(fù)略微上升,但是在我們充分適應(yīng)營改增,同時盡可能多的進(jìn)行抵扣的情況下,稅負(fù)一定會比營改增之前少。
上午的培訓(xùn)讓我學(xué)到了很多東西,我很感謝公司可以給予這樣的學(xué)習(xí)機(jī)會,在今后需要學(xué)習(xí)的東西還有很多很多,我需要踏踏實(shí)實(shí)走好每一步。衷心的祝愿企業(yè)能夠如浪淘沙,吹盡狂沙始到金。